Налог на доходы физических лиц обязаны удерживать из заработка и уплачивать компании и индивидуальные предприниматели за наёмных работников и физлиц, с которыми заключают договоры гражданско-правового характера. Правила расчёта, удержания и уплаты налога в обоих случаях одинаковы, за исключением предоставления налоговых вычетов. Так что оптимальным представляется рассмотреть этот вопрос на примере налога с зарплаты. Неправильный расчёт НДФЛ чреват штрафными санкциями от государства. Поэтому во избежание проблем обязанности по уплате налога надо уделить максимум внимания.

Ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов

К зарплате наёмного работника применимы два варианта ставки НДФЛ:

  • 13% для резидентов РФ;
  • 30% для нерезидентов.

Распространено убеждение, что нерезидентами России являются все иностранцы, в то время как наличие российского паспорта автоматически означает статус налогового резидента. Это глубокое заблуждение.

При определении статуса резидента имеет значение не гражданство, а период в течение года, проводимый налогоплательщиком на территории РФ. Если этот срок составляет от 183 календарных дней в году, не считая краткосрочных выездов на отдых или лечение, человек является резидентом вне зависимости от того, какое у него гражданство и есть ли оно вообще.

Если гражданин России живёт постоянно в РФ и выезжает за границу только в отпуск и командировки, он резидент. А вот если он проживает постоянно за границей, бывая в России только наездами и проводя в стране меньше упомянутых 183 дней в год, он нерезидент и со своих доходов от российских источников, будь то поступления от аренды имущества, зарплата от работы по найму, если он состоит с российским нанимателем в трудовых отношениях и исполняет свои служебные обязанности удалённо, что сейчас получило широкое распространение, он нерезидент. И ставка НДФЛ с такого дохода в его случае равна 30, а не 13%.

Иностранные рабочие

Если иностранец провёл в России 183 дня в календарном году, он считается резидентом и платит НДФЛ по ставке 13%

Та же арифметика действует в отношении иностранцев и лиц без гражданства.

В штате компании работают программист, являющийся гражданином России, но постоянно живущий в Таиланде, и водитель, имеющий гражданство Узбекистана и вид на жительство в РФ и проводящий в стране больше 183 дней в году. В этом случае программист — нерезидент, а водитель — резидент, что соответствующим образом отражается на налогообложении их доходов.

На практике в отношении иностранцев и лиц без гражданства применяется такой подход: в первые полгода проживания в РФ с их зарплат удерживается НДФЛ по ставке 30%. Затем возвращается излишне уплаченный НДФЛ (то есть 17% от каждой зарплаты за эти шесть месяцев), а доход облагается по ставке 13%.

Есть и категории иностранцев, с зарплат которых удерживается НДФЛ по ставке 13% безотносительно к статусу резидента. К ним относятся:

  • работающие в РФ по патенту;
  • признанные высококвалифицированными специалистами и на этом основании получившие разрешение на длительное пребывание в РФ;
  • граждане Республики Беларусь, Казахстана и Армении — на основании соглашений в рамках ЕАЭС.
Програмист

С высококвалифицированных специалистов-иностранцев НДФЛ удерживается по ставке 13%

НДФЛ с зарплаты и налоговые вычеты

Налоговым вычетом по НДФЛ называется часть облагаемого им дохода, налог с которой по тем или иным основаниям не взимается. При этом часть вычетов относится исключительно к сфере правоотношений между плательщиком НДФЛ и государством и работодателя никак не касаются. Но есть и такие, для которых наниматели становятся непосредственными участниками их предоставления.

Через работодателя работник может получить три вида вычетов по НДФЛ:

  • стандартный;
  • социальный на образование, лечение и добровольное страхование;
  • имущественный на приобретение жилья и проценты по ипотеке.

Если же работник пытается претендовать на получение у работодателя, скажем, инвестиционного вычета или вычета на благотворительность, остаётся лишь объяснить ему, что по этому вопросу он вправе обращаться исключительно в свою налоговую инспекцию по месту жительства.

Стандартный вычет на НДФЛ с зарплаты

Особенностью этого вычета является то, что он предоставляется исключительно через работодателя.

Все основания, по которым работникам предоставляется стандартный налоговый вычет, и его размеры применительно к каждому из них перечислены в ст. 218 Налогового кодекса РФ. Наиболее распространённым вариантом при этом считается вычет на детей.

Семья с ребёнком

Стандартный вычет на ребёнка полагается обоим родителям

Для получения стандартного вычета работник должен предоставить работодателю такой пакет документов:

  • заявление на имя руководителя организации в произвольной форме;
  • документы, подтверждающие право на вычет.
Заявление на стандартный вычет

К заявлению на стандартный вычет нужно приложить копию свидетельства о рождении ребёнка и иные подтверждающие документы

В случае со стандартным вычетом на ребёнка документами, подтверждающими право на эту льготу, могут быть:

  • свидетельство о рождении ребёнка, если налоговый вычет запрашивается на второго и последующего, предъявляются свидетельства о рождении всех детей;
  • подтверждение статуса опекуна или приёмного родителя, если применимо;
  • справка об инвалидности ребёнка, если запрашивается вычет на ребёнка-инвалида;
  • справка из учебного заведения, подтверждающая факт очного обучения ребёнка в возрасте от 18 до 24 лет, если применимо;
  • подтверждения отказа от налогового вычета второго родителя или факта, что работник является единственным родителем, если он претендует на двойной налоговый вычета на ребёнка.

В остальных случаях к заявлению прилагается документ, подтверждающий принадлежность работника к соответствующей категории льготников.

Стандартный вычет на ребёнка предоставляется на годовой доход работника до достижения им порога в 350 тыс. руб. После того как годовой заработок преодолевает этот рубеж, право на вычет утрачивается, но может быть возобновлено со следующего года в том же порядке и на тех же условиях. Да и в любом случае документы на стандартный вычет каждый год подаются заново.

Если пополнение в семье работника случилось в текущем году, право на вычет у него возникает с месяца, в котором родился ребёнок.

Социальный вычет на НДФЛ с зарплаты

Особенностью этого типа вычета можно назвать то, что процедура его получения через работодателя состоит из двух этапов:

  1. Работник обращается в налоговую инспекцию по месту жительства, где получает уведомление, подтверждающее право на вычет.
  2. Работодатель предоставляет социальный вычет на основании этого уведомления из налоговой.

Вследствие этого основной пакет подтверждающих документов работник использует на первом этапе, а работодателю от него требуется только два:

  • заявление работника о предоставлении социального вычета по форме, утверждённой Федеральной налоговой службой (ФНС) России (форма заявления на социальный вычет, форма заявления на социальный вычет по добровольному страхованию жизни);
  • подтверждение его права на вычет из налоговой инспекции (бланк для социального вычета, бланк для социального вычета по добровольному страхованию жизни).

Имущественный вычет на НДФЛ с зарплаты

Аналогичный порядок предусмотрен и в части предоставления имущественных налоговых вычетов на приобретение и строительство жилья и проценты по ипотеке. Работник сперва урегулирует все вопросы с налоговой, а по завершении процедуры предоставляет работодателю такой пакет документов:

  • заявление в свободной форме;
  • уведомление о праве на имущественный вычет (бланк).

Пример заявления на имущественный вычет на приобретение жилья.

Генеральному директору ООО «Люцерна»

С.С. Сидорову

менеджера по продажам

П.И. Петрова

заявление.

Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет на приобретение жилья.

Уведомление ИФНС о моём праве на налоговый вычет прилагаю.

Дата.

Подпись.

Что нужно знать работодателю об уведомлении из налоговой о праве на вычет

При получении от работника уведомления о его праве на социальный или имущественный вычет работодателю нужно проверить:

  • соответствует ли оно установленной форме;
  • выдано ли на текущий, а не на прошлый год;
  • оформлено ли именно на него, а не на другого работодателя;
  • верно ли указаны в нём данным работника.

При несоответствии документа хотя бы одному из названных критериев в вычете придётся отказать и запросить у работника новое уведомление.

Гербовой печати ИФНС на уведомлении может и не быть, её отсутствие допускается. Но работодатель в случае сомнений может сделать запрос в выдавшую документ ИФНС на предмет подтверждения факта его выдачи.

Уведомление должно храниться у работодателя в течение четырёх лет.

Что ещё нужно знать о налоговых вычетах

Не будет лишним учитывать ещё такие нюансы:

  • уведомление о праве на вычет действительно только на текущий год, на остаток вычета, переходящий на следующий год (это часто бывает с имущественным вычетом на жильё, максимальная сумма которого составляет 2 млн руб.) работник должен получить в своей налоговой новый документ;
  • при переводе работника на другую должность или в иное структурное подразделение ничего предпринимать не надо, право на вычет и ранее выданное уведомление до конца года остаются в силе;
  • при реорганизации фирмы и получении ею новых ИНН и КПП уведомление оформляется работником заново, уже с новыми реквизитами;
  • при увольнении работника его право на вычет у текущего работодателя утрачивается, даже если тот продолжает производить ему выплаты, облагаемые НДФЛ, вычет на них уже не распространяется, а остаток причитающейся суммы работник может получить по завершении года через ИФНС или у нового работодателя, оформив новое уведомление уже на него;
  • вычет предоставляется по НДФЛ с начала года, даже если документы на него работник предоставил в середине или конце года.

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты в 2017/2018 году

Общая сумма НДФЛ к уплате рассчитывается от дохода работника по итогам года. Однако на практике расчёт производится и ежемесячно. Ведь работодатель начисляет зарплату ежемесячно и должен знать, сколько налога удержать с работника, в том числе и с поправкой на вычеты.

Калькулятор

При расчёте НДФЛ без калькулятора обойтись трудно

Формула расчёта НДФЛ с зарплаты

Подоходный налог с зарплаты резидента считается по формуле НДФЛ = НБ х 13%, где НДФЛ — сумма налога, а НБ — налоговая база, в свою очередь, равная общей сумме всех облагаемых НДФЛ выплат работнику в течение периода, за который считается НДФЛ. К облагаемым НДФЛ выплатам наряду с окладом относятся и другие платежи в пользу работника, например, премии.

Если в течение расчётного периода работнику предоставлялись налоговые вычеты, формула трансформируется в такой вариант:

НДФЛ = (НБ — НВ) х 13%, где НВ — сумма налоговых вычетов за период.

Когда надо рассчитать НДФЛ для нерезидента, формула приобретает вид НДФЛ = НБ х 30%.

Примеры расчёта НДФЛ с зарплаты

Для наглядности рассмотрим расчёт НДФЛ на таком примере. Некий работник имеет оклад 30 тысяч рублей в месяц, при этом в апреле, июле и октябре он получал премии по 15 тысяч рублей по итогам каждого квартала, а по итогам года в декабре ему выплатили 30 тыс. руб. премии.

Расчёт НДФЛ резидента

Чтобы рассчитать налоговую базу, мы можем сложить его доход по месяцам. Или воспользоваться иным вариантом. Ведь известно, что за год в течение восьми месяцев ему начислялось по 30 тыс. руб., трёх — по 45 тыс. руб. и одного — 60 тыс. руб. А значит, 30 умножаем на 8 и получаем 240 тыс. руб., 45 тыс. руб. — на 3 и получаем 135 тыс. руб. Не забываем и про декабрь, когда ему было начислено 60 тыс. руб.

Теперь суммируем эти три значения и получаем: 435 тыс. руб.

Теперь вычислим НДФЛ: 465000 х 13% = 56550 руб.

Для максимальной наглядности посчитаем суммы НДФЛ за месяцы, в которых у нашего работника были разные заработки. Итак, известно, что, например, в январе ему начислили 30 тыс. руб., в апреле — 45 тыс. руб., а в декабре — 60 тыс. руб.

Подставим эти значения в нашу формулу и получим:

  • за январь: 30000 х 13% = 3900 руб.;
  • за апрель: 45000 х 13% = 5850 руб.;
  • за декабрь — 60000 х 13% = 7800 руб.

Расчёт НДФЛ резидента с налоговым вычетом

Предположим, что при тех же условиях у нашего работника есть один ребёнок младше 18 лет, и он воспользовался полагающимся ему правом на налоговый вычет в размере 1400 руб. в месяц.

Задача расчёта налоговой базы несколько усложняется, поскольку годовой доход больше 350 тыс. руб. Следовательно, нам нужно понять, в каком месяце будет достигнуто это пороговое значение, чтобы вовремя прекратить предоставление вычета.

Для этого считаем суммарный доход по месяцам и получаем такой расклад:

  1. Январь — 30 тыс. руб.
  2. Февраль — 60 тыс. руб.
  3. Март — 90 тыс. руб.
  4. Апрель — 135 тыс. руб.
  5. Май — 165 тыс. руб.
  6. Июнь — 195 тыс. руб.
  7. Июль — 240 тыс. руб.
  8. Август — 270 тыс. руб.
  9. Сентябрь — 300 тыс. руб.
  10. Октябрь — 345 тыс. руб.
  11. Ноябрь — 375 тыс. руб.
  12. Декабрь — 435 тыс. руб.

Итак, мы видим, что порог, по достижении которого право работника на стандартный вычет на ребёнка утрачивается, был преодолён в ноябре. Значит, вычет ему полагается в течение 10 месяцев — с января по декабрь включительно.

Чтобы рассчитать сумму вычета, умножаем размер ежемесячной льготы на число месяцев, в течение которой она предоставлялась. Таким образом, у нас НВ = 1400 Х 10 = 14000 руб.

А значит, в нашем случае (НБ — НВ) = 345000 – 14000 = 331000 руб.

Теперь считаем НДФЛ: 331000 х 13% = 43030 руб.

Рассмотрим также вариант помесячного расчёта с поправкой на вычет и получим:

  • за январь: 30000 – 1400 = 28600 руб., 28600 х 13% = 3718 руб.;
  • за апрель: 45000 – 1400 = 43600 руб., 43600 х 13% = 5668 руб.;
  • в декабре в нашем случае налоговый вычет работнику уже не полагается. Но если представить, что право на него сохранилось, получился бы такой расклад: 60000 – 1400 = 58600 руб., 58600 х 13% = 7618 руб.

НДФЛ для нерезидента

Теперь возьмём ситуацию, когда наш работник с таким доходом является нерезидентом, а значит, должен платить НДФЛ по ставке 30%.

Применительно к его случаю результат будет таким: 435000 х 30% = 130500 рублей.

Теперь, используя ту же формулу, посчитаем НДФЛ по месяцам и получим:

  • январь: 30000 х 30% = 9000 руб.;
  • апрель: 45000 х 30% = 13500 руб.;
  • декабрь: 60000 х 30% = 18000 руб.

Расчёт любого налога, включая НДФЛ, требует внимания. Но для тех, кто знает формулы его расчёта и основные нюансы, связанные с его исчислением, эта задача будет вполне посильна.