Среднедневной заработок — один из ключевых расчётных показателей, которые используются для исчисления разного рода трудовых выплат для сотрудников предприятия. Владение принципами и формулами для его вычисления должно быть основным требованием не только для бухгалтеров, пригодится эта информация и кадровикам, и руководителям подразделений и компании в целом. Да и работники, которые хотят понимать, какая сумма поступит на их счёт перед отпуском, и что на неё влияет, должны ориентироваться во всех деталях этого расчёта. Заметим, что кажущаяся с первого взгляда простой формула, в процессе расчёта представляется не такой уж элементарной, здесь есть масса деталей, нюансов и подводных камней.

Средний дневной заработок — нормативы, понятие и выплаты, учитываемые при расчёте

Нормативно-правовых актов, которые регулируют понятие среднедневного заработка, его применение и формулы расчёта, в действующем законодательстве несколько. Отметим главенствующие из них:

  1. Статья 139 ТК РФ определяет понятие среднего заработка, здесь также учитываются ключевые трудовые отношения, когда необходим расчёт этого показателя.
  2. Постановление Правительства РФ №922 от 24.12.2007, которое регламентирует вопросы расчёта и подходы к вычислению среднедневного заработка в определённых трудовых ситуациях.

Нужно знать, что некорректные расчёты среднедневного заработка (СДЗ) приводят к ущемлению прав и нанимателя, и работника. Но если предприятие, допустив счётную ошибку, может довольно просто исправить ситуацию, удержав излишне начисленную сумму из следующих выплат сотруднику, то, неправильно применив формулу и занизив тем самым СДЗ, работодатель нарушает трудовые права своего сотрудника. А это уже может повлечь за собой:

  • штрафные санкции со стороны регуляторов;
  • работник имеет право затребовать вместе с положенными дополнительными суммами выплату возмещения процентов за каждый день с момента возникновения задолженности;
  • а если дело дойдёт до суда, то и оплату морального ущерба, госпошлину и судебные издержки.

Поэтому вопрос грамотного исчисления среднего заработка — актуальная тема для обеих сторон трудовых отношений.

Среднедневной заработок участвует в расчёте практически всех компенсационных выплат, когда служащий не имеет возможности выполнять свои трудовые обязанности или работает в нестандартном режиме трудового дня.

К таким трудовым ситуациям и выплатам относятся:

  1. Отпуск трудящегося. Применение расчёта среднего дохода при исчислении отпускной компенсации регламентировано нормами трудового права.
  2. Пособия по больничным листам. Здесь нужно учитывать, что некорректный расчёт СДЗ, который не совпадёт с расчётом ФСС, может привести с финансовым издержкам и штрафам для компании.
  3. Выплаты командировочных, причём сюда входит почти всё время нахождения сотрудника на выезде (есть исключения).
  4. Компенсации за прохождение медицинского осмотра, а также отпускных дней, которые предоставляются донорам.
  5. Оплата дней, когда предприятие простаивало. И здесь не имеет значения тот факт: по вине нанимателя это произошло или нет. В разных пропорциях, но выплаты на основе СДЗ должны будут пройти.
  6. Работа в ночное время и сверхурочный труд.
  7. Дни, когда сотрудник приостанавливает работу в связи с невыплатой ему заработной платы.
  8. При временных переводах на другую должность, когда возникает необходимость скорректировать зарплату по СДЗ и пр.

Что нужно включать в расчёт СДЗ, а что отсюда исключается

Чтобы корректно рассчитать точное число среднедневного заработка, должностному лицу необходимо:

  1. Суммировать все перечисления, которые проходили по лицевому счёту работника, учитывая только те выплаты, которые предусмотрены законодательством. Соответственно, все выплаты нужно скорректировать, убрав из total-выплат всё ненужное.
  2. Точно определить расчётный период, по которому должна быть рассчитана СДЗ.

Нужно знать, что в среднедневной заработок обязательно должны быть включены следующие перечисления работодателя:

  1. Окладная часть выплат входит в СДЗ сотрудника в полном объёме.
  2. При работе по сдельщине или прочим системам оплаты труда тарифная ставка, а также все прямо заработанные трудящимся средств включаются в расчёт.
  3. Если заработная плата выдаётся в натуральном выражении (продукцией предприятия), сумма включается в расчёт СДЗ и рассчитывается исходя из отчётности нанимателя и рыночной стоимости товара.
  4. Премиальные выплаты. Причём здесь при расчёте нужно учитывать, что сюда включаются только официально уплаченные за труд человека премии (за выполненные показатели месяца, квартала или годовая). И ещё один момент здесь — когда в СДЗ входят премиальные, то:
    • Ежемесячные премии включаются автоматом в полном объёме.
    • Квартальные и годовые премии нужно при расчёте разделить на количество дней, за которые была насчитана выплата, а потом умножить на количество дней, которые были отработаны человеком в период, включённый в расчёт отпускных.
    • Важно применять в расчёте условие: когда выплата премии определена именно на тот период, когда сотрудник берёт отпуск, эта сумма должна быть включена в расчёт, даже если выдаваться она будет позже.
  5. Регулярные надбавки, установленные во внутренних документах компании, а также районные коэффициенты — северные, уральские, «за вредность», вахтовые и пр.
  6. Учитываются здесь и доплаты за непрерывный стаж, выслугу лет и т. п.;
  7. А также выплаты за особые трудовые (научные, исследовательские) достижения в деятельности работника.

Нужно учитывать, что несколько видов выплат, выдаваемых человеку, не могут быть включены в расчёт среднего заработка, так как фактически их нельзя причислить к заработанным средствам, сюда относятся:

  1. Отпускные — эта компенсация сама рассчитывается на основе СДЗ, в связи с чем чтобы избежать начисления СДЗ на часть этих же средств, их нельзя применять при расчёте.
  2. Пособия по листкам нетрудоспособности.
  3. Выплаты за командировки, так как в их расчёте так же применяется СДЗ.
  4. Материальная помощь, которая может быть выдана предприятием своему сотруднику при различных жизненных обстоятельствах.
  5. Компенсационные мотивационные выплаты, к примеру, это могут быть дотации на питание, оплата бензина или проезда до места работы, мобильного, интернета и пр.
  6. Законодательство применяет правило не включения в расчёт СДЗ подарков, а также премиальных, которые не связаны напрямую с работой, к примеру, денежные суммы, приуроченные к профессиональному или гендерному празднику, и т. п.
  7. Любые другие случаи, когда человек был освобождён от работы, вне зависимости с сохранением ЗП это было или без.

Как рассчитать средний дневной заработок для расчёта отпускных в 2018 году

Заметим, что формула расчёта среднего дневного заработка применяется для разных видов выплат по-разному. То есть показатель СДЗ — конкретное число для отдельного работника в определённый период времени (тот, когда именно насчитывается пособие).

Так, при расчёте отпускных берутся 2 базовых показателя на тот момент времени, когда проходит выплата:

  1. Суммарный доход работника, полученный за предшествующие 12 месяцев трудовой деятельности в организации, за вычетом пособий по б/листам, выплаченным отпускным, другим социальным и дотационным выплатам, указанных ранее.
    • Логично, что если человек проработал в компании менее года, берётся только та сумма, которую он получил, работая на данном предприятии (опять же за вычетом дохода, который не относится к рабочим выплатам).
  2. Фактически отработанные дни за расчётный период. Аналогично расчёту сумм, отсюда должны быть убраны периоды, когда работник находился на бюллетене или в отпуске.
    • Те дни, когда человек болел, был в отпуске или командировке, убираются из расчёта. При этом нужно учитывать законодательное требование, что в отличие стандартного подхода к расчёту, когда в отработанные дни включаются все выходные дни, тогда как если в исключаемые из расчёта периоды попадают выходные, они как раз не вычитаются из суммы отработанных дней.
    • Если работник отработал в копании менее года, берётся число полных месяцев, с момента, когда он был трудоустроен на предприятие, и число дней неполного отработанного месяца.

Один важный момент, который следует учитывать при отборе и внесении данных в формулы, для сотрудников, отработавших более года, тот месяц, когда у них начинается отпускной период, в расчёт не берётся. То есть 12 месяцев назад отсчитываются с месяца года, предшествующего началу отпуска.

А для тех, кто отработал в компании менее года, расчётный период должен отсчитываться с первого дня трудоустройства, а завершаться последним календарным днём месяца, который предшествует началу отпускного периода.

В результате формула расчёта усреднённого заработка будет выглядеть так:

  1. При работе более года и отсутствии неисчисляемых периодов средний заработок считается так:
    • СДЗ = все выплаты, которые должны быть включены в расчёт / 12 месяцев / 29,3 (коэффициент, установленный на 2018 год).
      Формулы расчёта отпускных и СДЗ при отработанном годе и более

      Формулы расчёта отпускных и СДЗ при условии, что человек отработал 12 месяцев, выглядит так

  2. При трудоустройстве на предприятии менее 12 месяцев, а также при наличии промежутков в трудовой деятельности, которые не могут быть учтены в расчёте, формула корректируется следующим образом:
    • СДЗ = все выплаты / (29,3 х количество полных отработанных месяцев + количество календарных дней в неполном отработанном месяце).
    • При этом для того, чтобы рассчитать количество дней в неполностью отработанном месячном периоде, нужно коэффициент разделить (/) на число дней неполного периода и умножить на опять же на цифру отработанных в неполном месяце дней за вычетом исключаемых дней (когда работник болел, отдыхал, сдавал кровь, был на медосмотре или был в командировке).
      Формулы расчёта отпускных и СДЗ при неполном периоде

      Формулы расчёта отпускных и СДЗ при неполном рабочем периоде чуть сложнее

Для понимания: расчётный коэффициент устанавливается каждый год Правительством РФ исходя из производственного календаря на определённый год с учётом количества праздничных дней. Так, в 2018 году это 29,3 дня, а до 2016 года коэффициент равнялся 29,4. Так что в последующие годы нужно будет соотносить эту цифру с информацией, предоставленной законодателями.

Далее, для расчёта отпускных: полученный средний дневной заработок умножается на количество дней отпуска. При этом определить отпускной период (количество дней) можно только на основании распоряжения, подтверждающего отпуск работнику.

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск определён законодательством в объёме не менее 28 дней. Этот период может быть разделён по желанию работника на части, главное, что здесь следует учитывать нанимателю, что один из отпускных периодов должен быть не менее четырнадцати дней, это важно. При нарушении такого рода работодателю грозит административная ответственность.

Примеры расчёта СДЗ и отпускных при разных условиях

Для понимания приведём несколько примеров расчёта усреднённого заработка при разных обстоятельствах выхода в отпуск.

Пример расчёта по варианту №1: работница трудоустроена более года, в расчётном периоде не болела. Но за этот период ей была повышена зарплата. Служащая Иванова И. И. отработала на предприятии 5 лет, берёт полный ежегодный отпуск в объёме 28 дней. Учитываемые в расчёте СДЗ выплаты у неё составили за период полных двенадцати месяцев:

  • 25 000 ₽ х 6 месяцев года = 150 000 ₽, плюс с учётом повышения ставки на 10% со второй половины года — 27 500 ₽ х 6 месяцев = 165 000 ₽;
  • итого её суммарный доход составил = 150 000 + 165 000 = 315 000 ₽;
  • делим полученную сумму на 12 месяцев и на коэффициент = 315 000 ₽ / 12 мес. = 26 250 ₽ / 29,3 = 895,9 ₽ — это и есть среднедневной заработок г-жи Ивановой И. И.;
  • 895,9 ₽ (СДЗ) х 28 дней отпуска = 25 085,2 ₽ — сумма отпускных работницы Ивановой И. И.;
  • соответственно, на руки она получит за вычетом НДФЛ 21 824,12 ₽.

Ещё раз уточним, что перед расчётом нужно выяснить количество тех дней, когда в расчётный период работник находился на больничном, выполнял служебное задание в другом городе или был в отпуске. Это касается всех сотрудников, вне зависимости от стажа их работы на предприятии. И при этом из этих дней нужно убрать выходные дни.

Пример №2 — сотрудник Галушкин П. П. отработал в компании 8 неполных месяцев (с февраля по сентябрь 2018) с окладом 40 000 ₽, но при этом он был трудоустроен только с 16 февраля и 10 дней в апреле, из которых 2 выпали на выходные, он проболел, с 1 октября он идёт в отпуск на 14 дней:

  • определяем расчётный период — с 16 февраля 2018 по 30 сентября 2018 года;
  • при этом делим расчётный период на месяцы, которые были отработаны в полном объёме и нет:
  • полностью Галушкин отработал 6 месяцев — март 2018, а также период с мая по сентябрь включительно, считаем: 6 мес. х 29,3 = 175,8 дней;
  • в феврале 2018 он отработал не весь месяц, вычитаем отсюда 15 дней и получаем: 29,3 х 13 / 28 = 13,6 дней;
  • в апреле 2018 им не отработано 8 дней (10 по б/листу минус 2 выходных), то есть: 29,3 х 8 / 30 = 7,81 дней;
  • итого суммарное число отработанных дней составляет: 175,8 + 13,6 + 7,81 = 196,4 дней;
  • считаем его усреднённый заработок: (18 000 ₽ за февраль + 24 761,9 ₽ (апрель) + 6 х 40 000 ₽ ) = 282 761,9 ₽ / 196,4 дней = 1439,72 ₽ (СДЗ);
  • отпускные Галушкина составят: 1 439,72 х 14 дней = 20 156,1 ₽;
  • на руки он получит 17 535,79 ₽.

Возьмём пример №3, когда человеку выплатили годовую премию. Сотрудник Павлов А. А. работает в компании более двух лет. Берёт отпуск с 1 октября 2018 на 15 дней. Окладная часть у него 50 000 ₽, по итогам 2017 года ему была начислена годовая премия в объёме 25000 ₽, исключаемых периодов за прошедшие 12 месяцев у него не было. Считаем:

  • расчётный период здесь — с 1 октября 2017 года по 30 сентября 2018 года;
  • премиальные выплаты начислены Павлову за 2017 год, значит, в расчёт премия вносится исходя из отработанного времени — 25000 ₽ / 12 месяцев х 4 месяца = 8 333,33 ₽;
  • считаем начисленные выплаты: 50 000 ₽ х 12 месяцев + 8 333,33 ₽ = 608 333,33 ₽;
  • усреднённый заработок составит при этом — 608 333,33 ₽ /(29,3*12) =1730,19 ₽;
  • отпускные — 1730,19 ₽ х 15 дней = 25 952,79 ₽;
  • к выдаче Павлову положено 22 578,93 ₽ (НДФЛ 13%).

Обратите внимание на общий момент: в этом вопросе есть нюансы при исчислении отпускных для сотрудников, чья ежемесячная зарплата составляет меньшую сумму, чем действующий МРОТ. Напомним, что с мая 2018 года эта ставка составляет 11 163 ₽. Для таких сотрудников нет смысла рассчитывать СДЗ, в этом варианте ежедневный заработок рассчитывается от установленной на тот момент минимальной ставке оплаты труда. Это регламентировано Постановлением Правительства РФ №922 (смотри п. 18). Так, с середины 2018 года и до следующего повышения минималки эта сумма будет равна: 11 163 ₽ (МРОТ) / 30 (31) день = 372,1 ₽ (360,1 ₽).

Нужно отметить, что эти расчёты работают, когда рассчитываются компенсации за ежегодный или дополнительный оплачиваемый отпуск, при расчёте декретного отпуска применяется формула, по которой рассчитываются пособия по больничному листу: сумма дохода за 2 года (730 или 731 день) х на коэффициент страхового стажа для б/листа.

Перерасчёт среднего заработка при расчёте отпускных после индексации

Заметим, что статья 135 ТК РФ устанавливает обязанность для муниципалитетов и гос. ведомств индексацию заработной платы согласно регламентированным в акте нормам охраны труда.

Коммерческие организации должны закреплять перерасчёт и нужные коэффициенты в своих внутренних коллективных соглашениях на своё усмотрение. Но это не право фирм, а их обязанность. Игнорирование этих законодательных требований может привести к санкциям со стороны инспекции по труду.

Но, думаем, стоит предупредить: нормы перерасчёта окладов распространяются только на наёмных сотрудников, для тех, кто оказывает компаниям услуги по гражданско-правовым договорам эта преференция не работает.

Нужно понимать ответственность предприятия, если компания вообще не регламентирует процедуру перерасчёта оклада в своих локальных актах и не пересчитывает ЗП своих сотрудников по несколько лет. В это случае ей могут грозить административные санкции по статье 5.27 КоАП, где установлены определённые штрафы:

  • 1000—5000 ₽ — штраф для гендиректоров фирм и индивидуальных предпринимателей (но контролёры могут ограничиться и предупреждением);
  • 30 000—50 000 ₽ — штраф для юридического лица, когда нарушение обнаружено впервые;
  • 50 000—70 000 ₽ — штраф, если компания игнорирует нормы права и совершает нарушение повторно;
  • если фирма декларирует в своём коллективном договоре процедуру индексации, но не делает перерасчёт выплат своим работникам, сотрудникам, то сумма штрафа предусмотрена в объёме 3 000—5 000 ₽.

Для того чтобы провести индексацию отпускных выплат, когда прошло повышение зарплаты и прочих выплат, нужно опираться на отдельное положение Постановления №922, которое регулирует специфику исчисления средней ЗП (смотри пункт 16).
При расчёте нужно следовать следующему алгоритму:

  1. Для начала нужно рассчитать коэффициент индексации (КИ) окладной части. Формула здесь простая — сумма нового оклада / сумму старого. К примеру, если ЗП служащего составляла 25 000 ₽, а после индексации стала равняться 30 750 ₽, значит, расчётный число будет равно: КИ = 30 750 ₽ / 25 000 ₽ = 1,23.
  2. Следующий шаг — перерасчёт СДЗ по отпускным выплатам с учётом периода роста ЗП, причём здесь существуют 3 вариации при расчёте:
    • Первый вариант — индексация прошла в расчётном периоде. Выплаты, которые были произведены до момента повышения, индексируются на КИ, повышенный оклад суммируется с ними. К примеру, если оклад до повышения на протяжении десяти месяцев составлял (как указывалось выше) 25 000 ₽, а после индексации стал равен 30 750 ₽, при этом периодов, которые нужно вычесть из расчёта нет. Значит формула расчёта отпускных будет таковой:
      • КИ = 1,23, берём в расчёт первоначальную ЗП и индексируем её — 25 000 ₽ х 1,23 х 10 месяцев = 307 500 ₽.
      • К этой сумме прибавляем выплаты по двум оставшимся месяцам, когда ЗП была уже проиндексирована — 30 750 ₽ х 2 месяца = 61 500 ₽.
      • Total-сумма по расчётной заработной плате для отпускных составляет 307 500 ₽ + 61 500 ₽ = 369 000 ₽.
      • Расчёт СДЗ отсюда будет — 369 000 ₽ / (29,3 × 12) = 1049,49 ₽.
      • Значит, сумма отпускных за 28 дней отпуска составит 1049,49 ₽ х 28 дней = 29 385,67 ₽. На руки человек получает сумму за вычетом соответствующего его резиденству НДФЛ.
    • Второй вариант — перерасчёт сделан после наступления месяца, когда в графике стоит отпуск, но до дня, когда работник вышел в него вышел и отпускные ему уже выданы, — индексируются все цифры по ЗП. Посмотрим, что получится при тех же исходных данных:
      • Делаем перерасчёт выплат по двенадцати месяцам 25 000 ₽ х 12 месяцев х 1,23 = 369 000 ₽.
      • Соответственно, все остальные цифры будут полностью совпадать с вариантом №1.
    • Третий вариант — перерасчёт зарплаты сделан тогда, когда человек уже находится в отпуске. Здесь перерасчёту подлежит только та часть отпуска, которая идёт со дня вступления в силу индексации. Например, берём снова те же цифры. Человек ушёл в отпуск 1 сентября 2018, а с 10 сентября на предприятии заработная плата была проиндексирована. Получаем:
      • СДЗ по зарплате до повышения рассчитывается стандартно — 25 000 ₽ х 12 месяцев = 300 000 ₽ / (29,3 *12) = 853,24 ₽.
      • Тот период отпуска, который прошёл до индексации, — 9 дней с 1 по 9 сентября — считается по-старому: 853,24 х 9 дней = 7679,18 ₽.
      • Период отпуска, который попал на момент повышения, рассчитывается с коэффициентом. То есть: оставшиеся 19 дней х 853,24 х 1,23 = 19 940,27 ₽.
      • Итоговая сумма к компенсации составит — 7679,18 ₽ + 19 940,27 ₽ = 27 619,38 ₽.

Видеоинструкция: перерасчёт отпускных после повышения ЗП

Заметьте: работник имеет право запросить у бухгалтера-расчётчика выписку с расчётом полученной компенсационной выплаты. Если по расчёту есть вопросы, сначала рекомендуется задать их ответственному лицу. Если его пояснения вас не устроили, можно написать служебную записку с требованием уточнить расчёт и пересчитать сумму компенсации. Если же работодатель не реагирует на вопросы, всегда можно обратиться с расчётными документами и листом выдачи в Трудовую инспекцию, а в особо трудных случаях — в суд.

Резюмируя сказанное, нужно отметить, что среднедневной заработок влияет практически на все выплаты, которые положены сотруднику в периоды, когда он не осуществляет напрямую свои должностные обязанности: отпуск, больничный, командировка и даже забастовки. Относится к расчёту СДЗ по отпускным нужно максимально ответственно и скрупулёзно. Ведь даже незначительные ошибки в формулах могут дорого стоить компании. Допуская сознательное занижение усреднённого заработка, сильно сэкономить на отпускных не удастся, а проблем может быть много. А ошибки по незнанию выглядят ещё более нелепо и говорят о некомпетентности ответственного лица. Поэтому считаем всё внимательно и перепроверяем все нюансы и тонкости расчёта.